学历教育收费税收政策-梅苑双语学院

学历教育收费税收政策是国家为了促进教育事业发展、减轻教育负担而制定的重要制度安排，涉及增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种，旨在通过税收优惠支持学历教育机构规范运营，鼓励个人接受教育，以下从政策背景、主要内容、适用范围及执行要点等方面进行详细阐述。

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政策背景与意义

学历教育作为国民教育体系的核心组成部分，其健康发展对提升国民素质、推动社会进步具有重要作用，教育机构在运营过程中面临成本压力，个人在接受教育时也承担经济负担，税收政策通过“放水养鱼”式的优惠，可有效降低教育机构税负，引导其将更多资源投入教学质量提升；对个人教育支出的税收扣除，则能直接减轻家庭经济压力，激发教育消费潜力，近年来，随着《中华人民共和国教育法》《民办教育促进法》等法律法规的完善，学历教育收费税收政策逐步细化，形成了覆盖机构运营、个人支出的多层次优惠体系。

学历教育收费税收政策的主要内容

（一）增值税优惠政策

学历教育机构提供学历教育服务取得的收入，免征增值税，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2025〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，学历教育是指受教育者在国家学制内，进入国家学校教育体系，接受全日制学历教育（包括义务教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等）的活动。
适用条件：

机构需经省级及以上人民政府或其教育行政部门批准、国家承认其学历的民办学校；
收费项目必须与学历教育相关，如学费、住宿费、课本费等，不得包含与教育无关的服务（如校服销售、餐饮服务等，单独核算的需按规定征税）；
收费标准需报主管部门备案，避免乱收费导致的政策滥用。

举例：某高校收取全日制本科生学费，可免征增值税；若同时开设培训班并收取培训费（非学历教育），则需按现代服务业“生活服务”缴纳6%增值税。

（二）企业所得税优惠政策

符合条件的学历教育机构，其从事学历教育取得的收入可享受企业所得税免税优惠，根据《企业所得税法》及其实施条例，符合条件的非营利组织收入为免税收入，学历教育机构若同时满足“依法登记为事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等非营利组织”“财产及其孳息不用于分配”“投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利”等条件，其学历教育收入可免征企业所得税。
营利性学历教育机构：若选择登记为企业（如民办营利性学校），则需按规定缴纳企业所得税，但可享受研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等普遍性税收优惠，鼓励其在教学设备、课程研发等方面加大投入。

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（三）个人所得税优惠政策

教育专项附加扣除：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人接受学历学位教育的支出，在学历教育期间按照每月400元定额扣除（多个学历学位教育阶段可叠加扣除，但同一学历学位教育期间只能扣除一次），扣除主体为子女教育的，父母可选择一方扣除100%或双方各扣除50%；继续教育的，由本人扣除。
教育机构从业人员税收优惠：非营利性学历教育机构教职工工资薪金所得，可按规定享受基本减除费用（每月5000元）及专项附加扣除；营利性机构从业人员则按工资薪金所得缴纳个人所得税，但符合条件的可享受技能提升补贴等政策。

（四）其他相关税收优惠

房产税、城镇土地使用税：非营利性学历教育机构自用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。
印花税：学历教育书立、领受的应税凭证（如办学许可证、房屋租赁合同等），符合条件的可享受印花税减免。
关税：进口直接用于学历教育的科研、教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税（需符合《科学研究和教学用品免征进口税收规定》）。

政策适用范围与执行要点

（一）适用范围界定

类别
学历教育类型	义务教育（小学、初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业学校）、高等教育（专科、本科、硕士、博士）
机构类型	公办学校、经审批的民办非营利性学校、民办营利性学校（部分政策需区分营利与非营利）
收费项目	学费、住宿费、课本费、实验费等与学历教育直接相关的费用；非学历教育（如培训、辅导）不适用

（二）执行要点

资质审核：机构需提供教育行政部门颁发的办学许可证、民办非企业单位登记证书（非营利性）或营业执照（营利性）等证明材料，确保办学资质合规。
收入核算：学历教育收入与非学历教育收入需分别核算，无法分别核算的，不得享受增值税、企业所得税优惠。
备案管理：机构需在首次享受优惠前向税务机关提交备案材料，包括收费标准、收入构成等，后续若发生重大变化（如停办、新增收费项目）需及时更新备案。
个人扣除操作：纳税人可通过“个人所得税”APP填报子女教育或继续教育信息，留存录取通知书、学生证等资料备查，确保扣除真实合规。

政策效果与未来展望

当前学历教育收费税收政策通过“免、减、抵”组合拳，有效降低了教育机构运营成本，提升了个人教育意愿，某民办非营利性学校年学历教育收入5000万元，免征增值税约300万元、企业所得税约750万元，资金可全部用于改善教学设施；某家庭有两个子女接受本科教育，每月可享受800元专项附加扣除，年减税约9600元，随着教育领域“放管服”改革深化，税收政策或进一步向普惠性、精准化方向调整，如扩大职业教育优惠范围、优化营利性学校税收优惠方式等,助力构建高质量学历教育体系。